财政部关于地方不再上缴中央级外商投资企业场地使用费收入的通知

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吉林省人民政府


吉林省全民所有制企业承包经营责任审计暂行办法

吉林省政府第４４号




第一条 为加强对全民所有制企业承包经营的审计监督，保护国家利益，维护企业、承包经营者和职工的合法权益，促进承包经营责任制的稳定和完善，根据国务院发布的《全民所有制工业企业承包经营责任制暂行条例》和《中华人民共和国审计条例》，结合我省实际情况，制定本办
法。
第二条 本办法的审计对象是我省实行承包经营责任制的全民所有制企业（以下简称企业）的承包方、发包方及企业经营者。
第三条 全民所有制企业承包经营责任审计（以下简称承包经营审计）的主要任务是：监督承包方和发包方遵守国家法律、财政法规，认真履行承包经营合同；确认合同双方的经济责任；评议企业经营者的经营业绩；保障承包经营责任制的贯彻实施。
第四条 承包经营审计的主要依据是国家和省的有关法律、法规、规章、政策以及依法订立的承包经营合同。
第五条 承包经营审计，由审计机关和部门内部审计机构按照企业财政、财务隶属关系，分级分工组织实施。大中型企业和地方政府确定的重点企业由审计机关负责审计，其他企业由其部门内部审计机构负责审计，也可委托社会审计组织进行审计。
审计机关对部门内部审计机构负责的承包经营审计事项，有权进行抽查或复审，并纠正其所作出的不正确的审计结论和决定。
第六条 加强审计机关和部门内部审计机构对承包合同签订前的参与和签订后的监督。发包方和承包方在兑现承包经营合同前，应由承包方按照本办法第五条规定的分工提请审计机关或部门内部审计机构进行审计，坚持“先审计，后兑现”的原则。
第七条 在审计机关和部门内部审计机构进行承包期间、终结审计前，被审计单位应进行自查，并将自查结果和下列资料报送审计机关或部门内部审计机构：
（一）承包经营合同及其附件（包括年度资产清查情况和盘点表等有关资料）；
（二）企业年度经营计划、财务计划；
（三）承包经营目标实现情况报告；
（四）财务决算及其说明书；
（五）企业经营者的述职报告；
（六）审计机关和部门内部审计机构要求提供的其他资料。
第八条 审计机关和部门内部审计机构应按下列内容，定期对企业进行承包期间年度审计：
（一）年度财务收支、财务决算情况；
（二）年度经营目标实现情况；
（三）兑现合同的方案；
（四）执行财政法规的情况；
（五）审计机关和部门内部审计机构确定的其他审计事项。
承包方和发包方应当依照承包期间年度审计的结论和决定，处理有关事项。
第九条 承包经营合同终止（解除）或企业经营者在任期内因故离任，应由企业主管部门或企业经营者提前十五日书面提请有关审计机关或部门内部审计机构进行承包终结或离任审计。审计机关和部门内部审计机构应按下列内容进行审计：
（一）第八条规定的审计内容；
（二）承包经营目标的实现情况和企业经营者的经济责任。
承包终结审计或离任审计的结论和决定，应作为审计对象按合同规定享有权利、承担义务的主要依据。
第十条 承包经营审计工作程序按照《中华人民共和国审计条例》和本办法的有关规定执行。
承包期间年度审计，由审计机关和部门内部审计机构定期组织进行，一般应在收到企业季度或年度财务决算后十五日内提出审计报告，并通知有关部门。审计机关和部门内部审计机构也可根据需要，在企业年度决算前组织预先审计。
承包终结审计，由审计机关和部门内部审计机构在接到申请后十五日内提出审计报告并通知有关部门。
第十一条 审计机关和部门内部审计机构对承包经营审计中发现的下列问题，应当提出处理意见或建议，并通知有关部门或向本级人民政府和上一级审计机关报告：
（一）承包合同的内容违反国家和省的有关规定；
（二）损害国家资产、损失浪费、弄虚作假、盈亏不实等违法乱纪行为，损害国家、企业和职工的利益；
（三）不能保证国家资产和企业资产增值；
（四）侵犯企业或企业经营者合法权益；
（五）政策界限不清，需要研究或解决；
（六）其他重大问题。
第十二条 审计机关和部门内部审计机构对认真执行国家政策和财经法规、经营成果显著的企业及企业经营者，可通报表扬或建议本级人民政府或有关部门给予表彰奖励。
第十三条 承包方和发包方必须接受审计监督，对审计机关和部门内部审计机构及社会审计组织需要检查的帐簿、赁证和有关文件、资料，必须如实提供，不得拒绝或隐匿。审计人员依法行使审计监督权，任何单位和个人不得打击报复。
对阻挠、拒绝和破坏承包经营审计工作的单位和个人，按《中华人民共和国审计条例》的有关规定处理。
第十四条 审计机关对承包经营审计中查出的违反财政法规定的问题，按照《中华人民共和国审计条例》和《关于违反财政法规处罚的暂行规定》等有关财政法规进行处罚。
对应当给予行政处分的责任人员，移送监察机关或有关部门处理；对构成犯罪的，移送司法依法追究其刑事责任。
部门内部审计机构对承包经营审计中查出的违反财政法规的问题，可参照前款规定办理。
第十五条 审计机关和部门内部审计机构在承包经营审计工作中，必须坚持依法审计，做到实事求是，客观公正，定性准确，处理适度。
审计人员必须坚持原则，忠于职守，秉公办事，认真履行职责，不得滥用职权，徇私舞弊，泄露机密，违者按《中华人民共和国审计条例》的有关规定处理。
第十六条 被处罚单位和个人对依照第十三条、第十四条第一款规定作出的处罚决定不服的，可在接到处罚决定十五日内向作出处罚决定的上一级审计机关申请复审，对部门内部审计机构作出的处罚决定不服的，向同级审计机关申请复审，复审期间，原处罚决定照常执行。
第十七条 各级财政、税务、银行和其他有关部门，应当配合做好承包经营审计工作，协助执行审计结论和决定。
第十八条 实行承包经营的全民所有制企业化管理的事业单位和实行租赁等经营形式的全民所有制企业以及集体经济组织，参照本办法执行。
第十九条 各市、地、州政府（行署）可根据本办法，结合本地区实际情况制定具体实施措施。
第二十条 本办法由省审计局负责解释。
第二十一条 本办法自发布之日起施行。



1991年1月14日
中国证券监督管理委员会


关于证券公司2007年年度报告工作的通知

证监机构字[2007]320号


各证券公司、各有关会计师事务所：

为做好证券公司2007年年度报告编制、审计、报送、披露工作，规范证券公司会计处理、利润分配行为，保障证券公司财务信息质量和透明度，现就有关事项通知如下：

一、证券公司应当按照《企业会计准则》要求稳健进行会计处理，如实反映公司的财务状况和经营成果。

（一）依据金融资产的持有意图，合理确定金融资产分类，审慎确定公允价值。

（二）建立健全与金融资产分类、公允价值确定相关的决策机制、业务流程和内控制度。公司董事会和管理层应当按照法律法规和公司章程规定，履行相应的决策程序，对金融资产分类、公允价值确定原则形成董事会决议，并报公司注册地证监局备案。

（三）保持公司会计政策的稳定性，不得随意变更金融资产分类、公允价值确定原则。在年度报告中充分披露金融资产分类、公允价值确定原则；使用公允价值计量的，披露初始成本、期初公允价值及本期增减变动情况；采用估值技术确定公允价值的，披露相关估值假设以及主要参数选取原则。

（四）充分计提各项资产减值准备，充分预计可能发生的损失。对存在不确定性的资产，审慎估计资产可收回金额，充分计提减值准备；对已经形成损失的事项，如实予以确认；对各项应收款项，足额计提坏账准备，禁止变相不计或少计坏账准备。

（五）对未决诉讼、仲裁、对外担保等或有事项以及营销活动可能产生的风险，充分预计损失，符合负债确认条件的确认预计负债。

（六）正确划分会计政策变更与会计估计变更，严格区分会计估计变更与前期差错更正，不得利用会计政策变更、会计估计变更或差错更正操纵净利润、净资产等财务指标。

二、证券公司应当规范利润分配行为，合理分配利润，保持公司发展后劲。

（一）充分考虑证券行业特点和公司未来发展需要，审慎确定利润分配方案。

（二）根据《公司法》的规定，按照税后利润的10%足额提取法定公积金。

（三）根据《金融企业财务规则》的要求，按照税后利润的10%提取一般风险准备金。

（四）根据《证券法》要求，按不低于税后利润的10%提取交易风险准备金，用于弥补证券交易损失。

（五）证券公司可供分配利润中公允价值变动收益部分，不得用于向股东进行现金分配。

（六）就利润分配方案对公司风险控制指标及业务经营带来的影响予以充分评估，进行敏感性分析，确保利润分配方案实施后，公司净资本等风险控制指标不低于《证券公司风险控制指标管理办法》规定的预警标准。敏感性分析报告应当报公司注册地证监局备案。

（七）鼓励证券公司通过增加公积金等方式进行利润分配。

三、证券公司应当认真做好年度报告的编制、报送、披露等工作。

（一）高度重视2007年年度报告的编制、报送和披露等工作。公司董事长、总经理、财务总监等相关责任人应当严格履行职责，对公司年度报告及财务信息的真实性、准确性和完整性承担相应的法律责任。对重大会计差错和会计舞弊行为，公司应当进行责任认定，予以责任追究。

（二）在2008年4月30日之前，以书面形式一式两份，向公司注册地证监局报送年度报告、审计报告、净资本及风险控制指标专项审计报告、资产管理业务专项审计报告、客户资金安全专项审核报告以及内部控制专项审核报告，并通过机构监管综合信息系统报送上述报告的电子版。

（三）在2008年4月30日之前，通过中国证券业协会网站和本公司网站公开披露2007年年度审计报告、经审计的会计报表及附注。

四、认真做好年度报告审计工作。

（一）会计师事务所应当认真执行审计准则，按照风险导向审计理念，完善审计执业规程，客观、审慎地发表审计意见，并对证券公司金融资产分类及变更、公允价值确定、减值准备计提、关联方交易等问题予以重点关注。

（二）证券公司应当按照有关要求，配合会计师事务所做好2007年年度报告审计工作。充分、如实地向会计师事务所提供必要的资料，不得限制审计范围。

（三）会计师事务所对于发现的证券公司挪用客户资产、资本不实、关联方占用等行为，以及非标准无保留审计意见涉及的事项和重大审计调整事项，应当就其性质、金额和对公司财务状况的影响等书面报告公司注册地证监局，并抄送我会机构监管部、会计部。

对于存在财务信息虚假、利润分配不规范、年度报告报送不及时等问题的证券公司，以及未勤勉尽责的会计师事务所及注册会计师，我会及相关证监局将依法采取相应的监管措施，并追究有关单位及人员的相应责任。



二○○七年十二月十八日